Comptabiliser l’acquisition d’une immobilisation
Les acquisitions d’immobilisations donnent lieu à des traitements comptables particuliers et notamment à une comptabilisation spécifique. Compta-Facile y consacre une fiche qui répond à la question : comment comptabiliser l’achat d’une immobilisation ?
Qu’est-ce qu’une immobilisation ?
Une immobilisation est un actif qui sera utilisé par une entreprise pour une durée supérieure à l’exercice comptable en cours et destiné à être utilisé pour produire des biens ou fournir des services, pour être loué à des tiers ou être utilisé en interne.
Pour répondre à la définition d’un actif, il doit s’agir d’un élément identifiable qui confère des avantages économiques futurs à l’entreprise (c’est-à-dire qui va contribuer à générer des flux nets de trésorerie), qui génère une ressource que l’entreprise contrôle et dont le coût peut être évalué de façon fiable.
L’actif peut être :
- Monétaire et sans substance physique : on parlera alors d’immobilisation financière
Il s’agit notamment des titres de placement et instruments financiers (titres de participations, parts sociales, actions, prêts, etc.).
- Non monétaire et sans substance physique : on parlera alors d’immobilisation incorporelle
Cela concerne les logiciels, le droit au bail ou pas de porte, le fonds de commerce, les dépôts de brevet, de marque, etc.
- Non monétaire et avec substance physique : on parlera alors d’immobilisation corporelle
Sont compris dans cette catégorie l’ensemble du matériel utilisé par une entreprise : matériel informatique, véhicule, machines, outils, ensemble immobilier, etc.
Comment comptabiliser l’acquisition d’une immobilisation ?
Déterminer le coût d’entrée d’une immobilisation
Les immobilisations doivent être comptabilisés à un coût appelé coût d’entrée dans le patrimoine. En cas d’achat d’immobilisation, on parle de coût d’acquisition.
Chacune des composantes est détaillée ci-dessous
Prix d’achat de l’immobilisation
Il s’agit du montant payé pour acquérir le bien majoré, le cas échéant, des taxes non récupérables. Doivent obligatoirement venir en déduction de ce montant :
- Les taxes récupérables (TVA par exemple),
- Les rabais, remises ou ristournes obtenus,
- Et les escomptes obtenus.
Frais accessoires à l’acquisition de l’immobilisation
Les coûts directement attribuables à l’acquisition de l’immobilisation ou à sa mise en service doivent être incorporés au coût d’achat de l’immobilisation lorsqu’ils sont supportés pendant la période d’acquisition du bien. Il s’agira notamment :
- Des frais d’acquisition d’immobilisations : droits de mutation (droits d’enregistrement et de timbres), honoraires (frais d’agences, notaires, etc.), commissions (frais de courtage) et frais d’actes,
- Des droits de douane et de toute taxes assimilée à la TVA non récupérable par l’entreprise,
- Et des frais de livraisons, de transport (et d’assurance transport), d’installation, de montage et de manutention lorsqu’ils permettent de mettre en service l’immobilisation.
Les frais qui ne sont pas nécessaires à l’acquisition de l’immobilisation ou à sa mise en état de fonctionner sont exclus du coût d’acquisition et doivent être comptabilisés directement en charge. Il s’agira, par exemple, des frais de formation du personnel à l’utilisation et à l’entretien des machines.
Une option peut toutefois être exercée uniquement pour les « frais d’acquisition d’immobilisations » au sens stricte du terme (comme définis ci-dessus). En théorie, ils doivent obligatoirement être comptabilisés à l’actif mais ils peuvent, sur option de l’entreprise, être enregistrés directement en charges. En revanche, si l’entreprise opte pour cette solution, elle doit l’appliquer à l’ensemble des immobilisations corporelles et incorporelles qu’elle achète (l’option peut toutefois s’exercer de manière distincte pour les immobilisations financières). Par ailleurs, tous les autres frais accessoires doivent obligatoirement être incorporés au coût d’entrée de l’immobilisation, sans aucun autre choix possible.
Enregistrer l’immobilisation en comptabilité
La comptabilisation de l’acquisition d’une immobilisation suit le traitement suivant :
- On débite :
- Le compte de la classe 2 « Immobilisations » concerné (20 « Immobilisations incorporelles », 21 « Immobilisations corporelles », 26 « Participations et créances rattachées à des participations » ou 27 « Autres immobilisations financières »),
- Le compte 44562 « TVA déductible sur immobilisations »,
- Et on crédite le compte 404 « Fournisseurs d’immobilisations ».
Par exception, le PCG prévoit l’exercice d’option permettant de ne pas comptabiliser en immobilisation les éléments d’actifs non significatifs. Les actifs sont considérés comme entièrement consommés au cours de l’exercice de mise en service et doivent ainsi figurer en charges. C’est une tolérance fiscale qui s’applique en comptabilité : les matériels et le mobilier dont la valeur unitaire n’excédant pas 500 euros hors taxes peuvent être comptabilisés dans le compte 6063. En pratique, peuvent bénéficier de cette mesure les biens enregistrés normalement dans les compte 2154, 2155, 2183 et 2184 (uniquement pour les meubles meublants en cas de renouvellement courant). Le schéma de comptabilisation est alors le suivant :
- On débite :
- Le compte 6063 « Fournitures d’entretien et de petit équipement »,
- Le compte 445661 « TVA déductible sur autres biens et services »,
- Et on crédite le compte 401 « Fournisseurs ».
Amortir l’immobilisation
Une fois l’acquisition comptabilisée, l’immobilisation doit faire l’objet d’un amortissement à la clôture de l’exercice. Celui-ci va être enregistré tous les ans dans les comptes de l’entreprise (on parle de comptabilisation de dotations aux amortissements).
Les amortissements ont vocation à constater la perte de valeur d’un bien du fait de son utilisation, de sa détérioration ou de son obsolescence. Ils nécessitent la détermination préalable de la durée probable d’utilisation du bien concerné.
Pour plus d’informations :
- L’évaluation d’une immobilisation
- Les durées d’amortissement en comptabilité
- Les amortissements comptables
- La construction d’un tableau d’amortissement linéaire
- La construction d’un tableau d’amortissement dégressif
- L’amortissement d’un véhicule de tourisme
- L’amortissement d’un fonds commercial
Conclusion : les achats d’immobilisations doivent être enregistrés au débit d’un compte de classe 2 « Immobilisations » à leur coût d’acquisition, selon la nature du bien (incorporelle, corporelle ou financière). Doivent y être inclus non seulement le prix d’achat mais également les frais accessoires supportés au titre de l’acquisition du bien ou de sa mise en service.
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7 commentaires
Florent
Bonjour,
Encore merci pour ce formidable site internet qui me permet de gérer depuis 3 mois la comptabilité d'un restaurant. Je passe plusieurs heures par jours sur votre site, et je trouve presque systématiquement la réponse à mes questions, en très peu de temps (quelques minutes).
Je me pose néanmoins une question : dans l'écriture d'une acquisition d'immobilisation corporelle, vous écrivez que l'on doit Créditer le compte 404 de Fournisseur d'immobilisation.
Et dans votre exemple vous écrivez une ligne au crédit d'un compte 401 Fournisseur. Est-ce cohérent ?
Encore merci pour votre site internet qui remplace avec avantage nombre d'ouvrages payants sur la comptabilité.
Thibaut Clermont
Bonjour,
Merci pour vos encouragements. L'exemple donné avec le compte 401 "Fournisseurs" donne le schéma de comptabilisation d'un bien qui n'est pas immobilisé et qui est donc laissé en charges (il faut, dans ce cas, utiliser un compte 401 "Fournisseurs" et non le compte 404 "Fournisseurs d'immobilisations").
Je vous souhaite un bon weekend. Cordialement, Thibaut CLERMONT.
Betty
Bonjour,
Je me pose encore une question suite à la lecture de l'article, par exemple pour l'achat d'un ordinateur.
Comment saisir l'ecriture de l'achat ? dois-je quand même le passer en compte banque 512 ? sachant que le matériel a été payé en 1 fois. Si oui comment ?
Pour la suite si j'ai bien compris, je passe au débit:
2183 Materiel informatique
44562 TVA sur immobilisation,
puis au credit :
404 fournisseurs d'immobilisation
et enfin, chaque année, je passe la part de l'amortissement (ex: 1000€ / 3ans)
au débit :
68112 "dotations aux amortissements"
au crédit :
281830 "amortissements immobilisés"
Pour cette partie qu'en est-il de la TVA ?
Un grand merci par avance
Betty
Thibaut Clermont
Bonjour,
Oui, votre écriture comptable est correcte. Lorsque vous payez le fournisseurs, vous débitez le compte 404 "Fournisseurs d'immobilisations" et créditez le compte 512 "Banque". Enfin, concernant les dotations aux amortissements, la TVA n'a aucun impact (elle a été déduite lors de l'achat). Pour plus d'information sur le traitement comptable des ordinateurs : la comptabilisation du matériel informatique.
Bonne journée. Cordialement, Thibaut CLERMONT.
Korso
Merci pour votre travail formidable et pour l'intérêt que vous portez à la comptabilité !
Thévenon
Bonjour
En ce qui concerne le matériel informatique, comment comptabiliser les coûts de formation et de téléformation facturés par le prestataire informatique ?
Merci pour votre réponse et votre aide
Bien cordialement.
Thibaut Clermont
Bonjour,
Si les frais de formation concernent le personnel et que leur finalité était de former les salariés à l’utilisation et/ou à l’entretien du matériel, ils doivent être laissés en charges. Ils ne sont, en effet, pas incorporables au coût d'acquisition de l'immobilisation concerné.
Bonne soirée. Cordialement, Thibaut CLERMONT.
Becky
Bonjour,
nous avons acheté une machine que nous devons comptabiliser en immobilisations, comment dois-je passer cette écriture ? J'ai bien compris les comptes à débiter et à créditer, je sais également qu'il s'agit d'une immobilisation corporelle, mon soucis est de savoir si je dois saisir cette facture en même temps que les factures d'achat habituelles ? Car dans ce cas je suis dans les comptes 401.
Merci de m'éclairer, mon logiciel est nouveau pour moi.
Bonne journée
Cordialement
Thibaut Clermont
Bonjour,
Vous pouvez saisir une facture d'achat d'immobilisation dans un journal d'achats classique (le même que celui qui contient vos frais généraux). En revanche, la contrepartie est un compte 404 "Fournisseurs d'immobilisations" et non le compte 401.
Bonne journée. Cordialement, Thibaut CLERMONT.
StephaneARROUVEL
Bonjour,
Je bute sur une question pourtant simple. Voulez-vous m'aider je vous prie?
Voici : Construction d'un immeuble financé par un crédit.
L'immeuble sera immobilisé et amorti avec des dotations annuelles.
Le remboursement annuel du crédit immobilier est bien à comptabiliser en charges également?
Nous aurons donc 1 première fois la charge relative à l'immobilisation, et une seconde fois la charge relative au crédit. Est-ce correct?
Merci beaucoup,
Stéphane
Thibaut Clermont
Bonsoir,
Non, dans l'annuité de remboursement du crédit, seule la fraction correspondant aux intérêts est déductible du résultat. Le remboursement du capital ne l'est pas.
Pour ce qui est de l'amortissement de l'immeuble, vous devez effectivement le décomposer et calculer un amortissement pour la structure et chaque composant. Cela représente bien une charge.
Bonne fin de journée. Cordialement, Thibaut CLERMONT.
Flora
Bonjour,
Un grand merci pour votre site qui est une aide précieuse.
Pourriez-vous me renseigner svp : est-on obligé d'attendre d'avoir réglé le fournisseur pour débuter l'amortissement d'une immobilisation ? Nous réglons nos fournisseurs à 60 jours date de facture, mais nous avons reçu le matériel et avons commencé à nous en servir dès réception. Est-ce correct d'amortir l'immobilisation et, par conséquent, d'économiser de l'impôt sur un bien que nous n'avons pas payé ?
Merci par avance pour votre aide.
Thibaut Clermont
Bonjour,
Non, vous devez obligatoirement amortir l'immobilisation à sa date de mise en service. La date de paiement importe peu.
En revanche, quel est votre statut juridique ? Et votre régime d'imposition à la TVA ? Êtes-vous sur que vous pouvez appliquer les règles de la comptabilité de trésorerie ?
A vous lire, Cordialement, Thibaut CLERMONT.