Bilan prévisionnel : définition, contenu et construction

Le bilan prévisionnel est une des composantes du prévisionnel financier. Ce tableau représente une photographie du patrimoine de l’entreprise à chaque étape du développement de celle-ci. Le créateur d’entreprise doit  comprendre la finalité d’un bilan prévisionnel afin que son projet soit cohérent dans son ensemble. Compta-Facile vous propose une fiche répondant aux questions suivantes : qu’est-ce qu’un bilan prévisionnel ? Quel est son contenu ? Comment peut-on le construire ? Un exemple de bilan prévisionnel est inséré en fin d’article.

Qu’est-ce qu’un bilan prévisionnel ?

Le bilan prévisionnel reflète l’état du patrimoine de l’entreprise à un instant « t » donné (et, en l’occurrence, à la clôture de chaque exercice dans le prévisionnel). Il recense donc :

• d’une part ce que l’entreprise va posséder

Cette catégorie de biens est appelée « l’actif » : ce sont des éléments identifiables qui ont une valeur positive pour l’entreprise. Il pourra s’agir d’immobilisations, de créances clients, de stocks ou de comptes bancaires.

• d’autre part ce que l’entreprise devra

Ceci constitue le passif : éléments du patrimoine de l’entreprise ayant une valeur négative. Tel est le cas, par exemple, du capital, des dettes financières, des dettes fournisseurs, des dettes envers le personnel, des dettes fiscales et sociales ou encore des comptes courants d’associés ou des découverts bancaires.

Le bilan prévisionnel est un élément important du prévisionnel financier qui va notamment permettre de calculer le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement (BFR) et la trésorerie nette, notions clefs du business plan.

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Comment construire un bilan prévisionnel ?

Pour construire un bilan prévisionnel, il convient d’évaluer chaque poste composant l’actif et le passif.

L’actif du bilan prévisionnel

Les immobilisations

Les immobilisations sont tous les biens appartenant à l’entreprise et qui vont servir durablement à son activité. On considère qu’ils sont conservés par l’entreprise pour une durée supérieure à 12 mois. Chaque année, ils seront amortis afin de tenir compte de l’utilisation et de l’usure du bien. Il existe notamment :

• Les immobilisations incorporelles : brevets, marques,  droit au bail, fonds de commerce…
• Les immobilisations corporelles : matériel industriel, outillage, véhicule, mobilier, matériel informatique…
• Et les immobilisations financières : dépôts de garantie versés, cautions, prêts, actions, titres…

Le poste des immobilisations est placé en haut de l’actif du bilan prévisionnel. Les amortissements constatés chaque année viennent en diminution de la valeur d’origine des biens (on parle ainsi d’immobilisations nettes). Pour plus d’informations : calculer des dotations aux amortissements prévisionnelles.

Les créances clients et les stocks

Ce sont des actifs qui disparaissent rapidement dans le cycle de l’exploitation de l’activité. Ceux-ci sont placés juste en dessous des immobilisations dans l’actif du bilan prévisionnel et contiennent notamment :

• Les stocks prévisionnels (matières premières, marchandises, approvisionnements, produits achevés non encore vendus) : ils permettent de faire face à la demande des clients mais ils ont un coût car l’entreprise doit les financer alors qu’ils ne sont pas encore vendus ;
• Les créances clients prévisionnelles : ce sont les sommes d’argent dues par les clients de l’entreprise correspondant à des factures émises mais non encore encaissées. Cet argent « dehors » doit également être financé. Le montant figurant dans le poste « créances clients » du bilan prévisionnel dépend du délai de règlement moyen des clients.

Pour calculer le montant des créances clients figurant dans le business plan, il est nécessaire d’appliquer la formule suivante :

Exemple : 60 % des clients d’une entreprise paieront à un horizon de 30 jours à compter de la date d’émission de la facture de vente et 40 % paieront à 60 jours. Le délai moyen de règlement des clients sera de 42 jours, calculé comme suit : ( 0,60 x 30 ) + ( 0,40 x 60 ). Si l’entreprise réalise un chiffre d’affaires prévisionnel hors taxes de 1 000 000 €, le montant des créances clients figurant à l’actif du bilan prévisionnel sera de 138 082 euros calculé comme suit : 1 000 000 * 1,20% * (42/365).

Les comptes bancaires (et assimilés)

Cette catégorie du bilan prévisionnel comprend :

• les valeurs mobilières de placement (VMP) : Actifs financiers acquis en vue de revente immédiate (ou de la revente dans un délai très court) afin de réaliser des gains ;
• les comptes bancaires, les fonds de caisse : Liquidités à disposition immédiate de l’entreprise.

Le passif du bilan prévisionnel

Les capitaux propres

Les sommes d’argent apportées par les associés et incorporées au capital de l’entreprise (apports en numéraire) doivent figurer tout en haut du bilan prévisionnel dans le passif. Dans ce cas, la contrepartie est un compte bancaire. Doivent également être incorporés dans le capital les apports de biens effectués par les associés au profit de l’entreprise (apports en nature). La contrepartie de ce type d’apport est soit un poste d’immobilisations soit un poste de stocks.

Enfin, figurent dans la catégorie des capitaux propres les résultats comptables (bénéfices ou pertes) des exercices précédents compte tenu de leur affectation (report à nouveau, réserve légale ou réserve facultative) ainsi que le résultat de l’exercice en question.

Remarque : si les bénéfices ont été distribués sous forme de dividendes, ils ne figureront plus dans les capitaux propres. Ils feront l’objet d’un retraitement dans les comptes courants d’associés (qui diminueront lorsque les fonds seront transférés vers les comptes bancaires des associés).

Les dettes financières

Afin de financer son projet, le créateur va avoir recours à différents moyens de financement (emprunts auprès des établissements de crédit, apports en compte courant). Ces derniers constituent des dettes financières figurant au passif du bilan prévisionnel, juste en dessous des capitaux propres.

Les dettes fournisseurs

Lors de l’exploitation de son activité, l’entreprise va acheter des biens ou des prestations de services à ses fournisseurs. En général, ces derniers accordent des délais de règlement plus ou moins long selon le volume et l’importance des affaires réalisées avec eux (l’utilisation de ce délai de paiement constitue un moyen de financement). Il en résulte que des dettes fournisseurs vont apparaître au passif du bilan prévisionnel. Pour plus d’informations : l’estimation des frais généraux prévisionnels.

La formule de calcul des dettes fournisseurs est la même que pour les créances clients (sauf qu’elle concerne les achats et non les ventes) :

Exemple : une entreprise réalise une marge brute de 60 % du chiffre d’affaires hors taxes qui s’établit à 1 000 000 €. Elle paie 70 % de ses fournisseurs à 30 jours et 30 % de ses fournisseurs à 60 jours. Son délai de paiement moyen est donc de 39 jours, calculé comme suit : ( 0,70 x 30 ) + ( 0,30 * 60 ). Le montant des dettes fournisseurs figurant au passif de son bilan prévisionnel est donc de 51 288 € soit 1 000 000 x ( 1 + 20% ) x ( 1 – 60%) x 39 / 365.

Les dettes fiscales et sociales

Toutes les dettes de l’entreprise ayant un rapport avec son activité (à l’exception des dettes fournisseurs) vont figurer dans cette catégorie. Il s’agit notamment de la TVA due, de l’impôt sur les sociétés à payer, de tout autre impôt à payer (contribution foncière des entreprises notamment), des dettes envers le personnel (salaires nets à payer) ou encore des dettes auprès des organismes sociaux (Urssaf, pôle emploi, caisses de retraite) et notamment les dettes du travailleur non salarié (TNS).

Les découverts bancaires

Lorsque la banque accorde à une entreprise des facilités de trésorerie (facilité de caisse, découvert bancaire), elle lui permet un financement à court terme qui figure dans les dernières lignes du passif du bilan prévisionnel.
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Exemple de bilan prévisionnel

Le bilan prévisionnel distingue l’actif du passif dans deux volets différents. La somme correspondant au total de l’actif doit être égale à celle du total du passif. Plus on descend visuellement dans le bilan, plus le bien ou la dette revêt un caractère « liquide », c’est-à-dire mobilisable à court terme. Voici un exemple de bilan prévisionnel :

Autres tableaux du prévisionnel financier

Le bilan prévisionnel est un état important de la partie financière du business plan, au même titre que le compte de résultat prévisionnel, le plan de financement prévisionnel ou encore le budget de trésorerie. Leur établissement requiert une attention particulière (pour une présentation synthétique : récapitulatif des tableaux du prévisionnel financier). Il conditionne la réussite du prévisionnel financier.

Dans tous les cas, il est recommandé de se faire assister par un professionnel pour réaliser votre bilan prévisionnel. A défaut et, sous réserve d’avoir les compétences nécessaires, il est possible de faire un business plan à l’aide d’un logiciel.

Ecrit par
Thibaut Clermont

Thibaut CLERMONT, mémorialiste en expertise-comptable et fondateur de Compta-Facile, site d'information sur la comptabilité.